Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок

Для эффективного функционирования бизнеса крайне важно своевременно реагировать на возникающие проблемы. Многие предприниматели задаются вопросами о том, какие процедуры необходимы данным предприятиям, как избежать материальных убытков и на что обращать внимание для снижения экономического давления. Следует отметить, что в различных видах аудита можно найти ответы на подобные вопросы, но в существующем многообразии разобраться не так просто. Рассмотрим основные виды аудиторских проверок.

Аудиторские компании законодательно могут заниматься двумя видами деятельности – непосредственно аудитом и оказанием сопутствующих услуг. В зависимости от объекта аудита, можно выделить полные и частичные проверки финансовой и бухгалтерской отчетности. Однако стоит отметить, что существуют и другие виды аудиторских проверок.

Какие услуги, помимо аудита, предусматривает законодательство? Речь идет о таких сопутствующих услугах, как:

• обеспечивающие разумную уверенность: анализ финансовой или нефинансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам;
• обеспечивающие ограниченную уверенность: обзорные проверки отчетности;
• не обеспечивающие уверенности: работа по заданию заказчика, компиляция.

Важно отметить, что все виды аудиторских проверок подходят под несколько критериев одновременно. Например, аудит МФО может считаться внешним обязательным аудитом и банковской проверкой одновременно.

В 2022 году индивидуальные предприниматели больше не имеют права проводить обязательную аудиторскую проверку любой компании, за исключением некоторых организаций, согласно закону, который был введен. В то же время, они всё ещё могут проводить инициативный аудит и использовать сопутствующие услуги, как сообщается в информационном сообщении № ИС-аудит-46/2 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии», опубликованном на сайте Минфина России (http://www.consultant.ru/).

Для предприятий обязательный аудит является строго регламентированным законодательством, и несоблюдение сроков и нормативов может привести к штрафам. Обязательный и инициативный аудит являются основными видами проверок, результаты которых кардинально отражаются на успешной стратегии компании.

Статистика указывает на то, что обязательный аудит предприятий является одним из популярных видов аудита, и что в 2021 году на его долю пришлось 87,2% обращений к услугам аудиторских компаний, как сообщается на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/). Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», услуги по обязательному аудиту обязательны для:

• компаний, деятельность которых связана с ценными бумагами;
• организаций, осуществляющих деятельность с высокими доходами — от 800 млн рублей за отчетный год;
• предприятий с значительными активами бухгалтерского баланса — от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному.

Минфин России предоставляет исчерпывающий перечень видов организаций, которые ежегодно проходят аудит финансовой отчетности. Согласно данному перечню, обязательная аудиторская проверка является обязательной для следующих типов компаний в 2021 году:

• страховых компаний;
• банков, микрофинансовых организаций;
• саморегулирующихся организаций;
• политических партий;
• туроператоров в сфере выездного туризма.

Для того, чтобы избежать штрафов по КоАП РФ, все перечисленные компании из перечня Минфина России должны размещать информацию о результатах обязательной аудиторской проверки на Федресурсе.

Руководитель предприятия имеет исключительное право на инициативный аудит в любое время года. Аудиторская компания или индивидуальный предприниматель являются исполнителями по договору оказания услуг. Целью такой проверки является подтверждение достоверности налоговой, бухгалтерской и финансовой отчетности. Инициативный аудит может быть необходим в следующих случаях:

• смены руководителя и/или управляющего менеджера;
• необходимости оценки перспектив компании;
• поиске инвесторов;
• продаже бизнеса.

Инициативный аудит дает возможность тщательно подготовиться к обязательному аудиту, сократить его сроки и минимизировать риски штрафов. Как сообщается на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/), спрос на инициативный аудит бухгалтерской отчетности вырос до 14% от общего количества проверок, что является значительным увеличением по сравнению с 6,6% в 2020 году. Клиенты аудиторских фирм интересуются следующими аспектами:

• правильность ведения финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности;
• выявление нарушений и рекомендации по их устранению;
• анализ бизнес-процессов;
• поиск решений для развития бизнеса.

Внутренний аудит включает в себя комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия и поиск управленческих решений. Собственную службу для контроля за процессами в компании может создать руководитель или совет директоров.

Как правило, проведение внутреннего аудита не регулируется законодательством. Поэтому перечень вопросов и объем задач определяются только заказчиком. Федеральный закон о бухгалтерском учете определяет организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании.

Список таких организаций включает, например, банковские организации, страховые компании, государственные корпорации и другие. Полный перечень публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом.

Внутренние аудиторы могут заниматься аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита или проверками процессов по заданию руководителя. Кроме того, они проводят экспертизы и консультации по конкретным вопросам. Результатом такой работы является заключение, которое носит рекомендательный характер. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.

Независимый аудит, в свою очередь, является оценкой предприятия со стороны внешних экспертов. Результаты независимого внешнего аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании. Принципы работы внутренних и внешних аудиторов схожи по своей природе. Однако принципиальные различия в видах аудита все же существуют.

Главным объектом аудита внешних специалистов является бухгалтерская (финансовая) отчетность. В отличие от этого, внутренняя проверка оценивает любые виды деятельности организации, включая процессы управления персоналом и эффективности работы подразделений.

Также есть различия в периодичности проведения аудита. Внешний аудит проводится 1 раз по окончании отчетного периода, а внутренний аудит – постоянно.

Одним из преимуществ внутреннего аудитора является его глубокое знание процессов компании и постоянная вовлеченность в их анализ, но это же превращается в недостаток, когда речь идет об обличении возможных рисков. В таких случаях специалисты службы внутреннего аудита не всегда готовы сообщать об открытых проблемах.

В случае заключения договора с аудиторской компанией на внешней консультации анализируется ситуация и предлагаются виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае. Аудиторы также анализируют финансовую отчетность, устраняют риски и предоставляют рекомендации по улучшению ситуации. Результаты внешней проверки заинтересованы государственные органы, акционеры, инвесторы, тогда как заключение внутреннего аудитора полезно для руководителей компании.

Финансовый аудит и управленческий аудит - два важных инструмента для обеспечения контроля качества управления организацией. Суть финансового аудита заключается в проверке достоверности бухгалтерской отчетности организации. Эту задачу могут выполнять как внутренние, так и внешние аудиторы.

Сотрудники службы внутреннего аудита проводят проверки с целью выявления эффективности экономики предприятия, установления контроля над финансовыми состояниями, обследования системы управления и выявления рисков. Приглашенные команды экспертов дают оценку влияния внутренних процессов в компании на взаимоотношения с государственными органами и контрагентами.

В России финансовый аудит является одним из наиболее популярных видов аудита. В ходе его проведения аудиторы решают текущие проблемы с помощью анализа финансового состояния компании, проверки регистров налогового учета, оценки эффективности управленческих операций, формирования бухгалтерской политики компании, анализа реальных экономических показателей компании и удержания деятельности компании в рамках закона.

Помимо финансового аудита существует еще и управленческий аудит. В его основе лежит комплексная оценка командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. Аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Управленческий учет также позволяет выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования на предприятии, расширить ассортимент продукции при ограниченном количестве сырья и нарастить выпуск товаров при небольших производственных мощностях.

Управленческий аудит предприятия способен устранить риски в хозяйственной деятельности организации и определить наиболее рентабельные направления. Этот вид аудита является чрезвычайно важным, так как каждое действие руководителя или менеджера может стать решающим. В связи с этим возникают управленческие риски, которые отражаются на репутации и финансовом состоянии компании. Независимая оценка компетентности управленцев позволит избежать ошибок в ведении бизнеса.

Рерайт:

В зависимости от типа предприятия, вида предпринимательской деятельности и результатов, которые получает руководитель, классификация аудиторских проверок по сфере деятельности может различаться. Давайте рассмотрим некоторые из них.

Самым широким видом аудиторских проверок и услуг является общий аудит, который включает действия по подтверждению достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Такой аудит может быть проведен как в обязательном, так и в инициативном порядке.

Для проведения аудита компаний рекомендуется обращаться к аудиторской фирме с хорошей репутацией и значительным опытом в данной сфере. Услуга страхового аудита предполагает анализ финансовой отчетности страховых компаний, в результате которого формулируются выводы о том, соответствуют ли проанализированные документы сведениям, полученным в ходе проверки, и ведется ли бухгалтерский учет в соответствии с правилами и законами.

Независимая экспертиза финансовой отчетности банка является основным принципом банковского аудита. Аудитор устанавливает корректность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Банковский аудит проводится ежегодно, инициативные проверки организуются по необходимости.

На рынке аудиторской деятельности существует огромное количество предложений от лидеров данной отрасли, включающих в себя все возможные виды аудита. Однако выбор организации-исполнителя и типа аудиторской проверки крайне важен для стабильности бизнеса.

Как выбрать подходящего аудитора для проверки своей компании? Это вполне обоснованный вопрос, на который ответить может Татьяна Иваненко, руководитель проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП».

В современном мире аудиторские компании должны иметь свой сайт, через который будущие клиенты знакомятся с их услугами. Рейтинг аудиторских организаций может послужить хорошим показателем успешности компании. Места в нем распределяются в ходе комплексной оценки компаний по разным критериям. То есть, если аудиторская компания заняла высокое место в рейтинге, то это говорит о ее профессионализме и позитивно сказывается на ее репутации.

Перед тем, как выбрать аудитора, рекомендуется ознакомиться с сайтами различных компаний. После этого можно определиться со своими потребностями и узнать, на каких видах и типах аудита специализируется та или иная компания, ознакомиться с отзывами клиентов или изучить кейсы. Как правило, информации на сайте достаточно, чтобы определиться, подходит ли вам стиль работы аудиторской компании или нет. Этот подход особенно актуален, если вы только планируете проверку и присматриваетесь к потенциальным партнерам.

Когда появляются сомнения в достоверности финансовой отчетности, то руководитель фирмы задумывается об аудиторской проверке. Именно так произошло в одной инжиниринговой компании, в которой эксперты «КСК ГРУПП» проводили инициативный аудит. Топ-менеджер запросил качественную проверку бухгалтерского и налогового учета, поиск налоговых рисков и оформление рекомендаций. Инициативная проверка оправдала себя: были найдены риски по НДС и налогу на прибыль, установлены нарушения в ведении бухгалтерской отчетности, обнаружено завышение закупочных цен. Эксперты «КСК ГРУПП» дали развернутые рекомендации по устранению рисков, скорректировали бухгалтерскую отчетность, сократили сумму НДС на 3,5 млн рублей. Результатом стало положительное аудиторское заключение. Официальный сайт компании КСК ГРУПП.

Как видите, правильный выбор аудитора очень важен для успеха компании. Поэтому, перед выбором стоит тщательно изучить сайты компаний, ознакомиться с отзывами клиентов и убедиться в их квалификации и профессионализме.

Фото: freepik.com